De aangifte personenbelasting van de overledene is een aparte aangifte, los van de aangifte nalatenschap. Ze dekt de inkomsten van 1 januari tot de overlijdensdatum. Hier de regels, de termijnen en hoe u praktisch tewerk gaat.
Wie moet de aangifte indienen
De aangifte wordt ingediend door de erfgenamen of de algemene legatarissen. Bij meerdere erfgenamen volstaat één aangifte, ondertekend door één erfgenaam die handelt voor rekening van allen. De andere erfgenamen blijven hoofdelijk aansprakelijk voor de eventueel verschuldigde belasting.
Welk inkomen moet worden aangegeven
Alleen inkomsten ontvangen tussen 1 januari van het overlijdensjaar en de overlijdensdatum:
- pensioen, loon, werkloosheid, ziekteuitkering;
- huurinkomsten en geïndexeerd kadastraal inkomen pro rata;
- roerende inkomsten (interesten, dividenden) waarop nog geen bevrijdende roerende voorheffing is ingehouden;
- meerwaarden bij verkoop van bepaalde goederen.
Inkomsten die ná het overlijden worden ontvangen (bijvoorbeeld huur na overlijdensdatum, dividend na overlijdensdatum) horen niet in deze aangifte. Die worden later aangegeven in de eigen aangifte van de erfgenamen.
Termijnen
De FOD Financiën stuurt automatisch een bruine envelop naar het laatste gekende adres van de overledene of naar één van de erfgenamen. De termijnen:
- de aangifte wordt verstuurd in juli van het jaar volgend op het overlijden;
- de aangifte moet ingediend worden binnen 5 maanden na verzending, doorgaans tegen eind december;
- bij overlijden in november of december van het lopende jaar valt de aangifte in juli van het jaar daarna.
Geen aangifte ontvangen tegen 15 september? Vraag er één aan via uw belastingkantoor of via MyMinfin (sectie "Mijn aangiftes"). Niet aangeven leidt tot een ambtshalve aanslag.
Bijzondere aandachtspunten
Gezamenlijk gehuwden of wettelijk samenwonenden dienen de aangifte van het overlijdensjaar nog samen in. De langstlevende partner kiest tussen een gezamenlijke aangifte (de overledene en de partner samen voor het volledige jaar) of twee afzonderlijke aangiftes. De gezamenlijke aangifte is doorgaans voordeliger door de splitsing van het belastbaar inkomen.
Aftrekken voor de overledene blijven volledig recupereerbaar voor het belastingjaar:
- pensioensparen, langetermijnsparen;
- giften aan erkende instellingen vóór overlijden;
- dienstencheques tot overlijdensdatum;
- onderhoudsgeld betaald voor overlijden.
Belastingvermindering enige eigen woning valt weg op overlijdensdatum, maar geldt nog voor de maanden vóór overlijden.
Wat als er belasting verschuldigd is
De belasting wordt betaald uit de nalatenschap. Komt de aanslag laat (vaak meer dan een jaar na overlijden), dan kunnen de erfgenamen een afbetalingsplan aanvragen via MyMinfin (zie onze gids over afbetalingsplannen). Indien de aanslag een teruggave oplevert, wordt die op een rekening van de nalatenschap gestort, op voorlegging van een attest van erfopvolging.
Praktisch werkdocument
Nalenta levert een werkblad personenbelasting overledene waarmee u alle nodige bedragen verzamelt voor de aangifte: salarisfiches, pensioenfiches, huurontvangsten, dividendoverzichten en aftrekken. U vult het in samen met de erfgenamen en bezorgt het aan de boekhouder of u vult er Tax-on-web mee in.
Wij houden de termijn bij
In uw checklist staat de termijn van de aangifte personenbelasting overledene. We linken naar het werkblad en naar Tax-on-web (na aanmelden via uw eigen eID).